계약서에 적힌 월급과 통장에 실제로 찍히는 금액이 다르다는 사실은 보통 첫 급여일에 체감합니다. 막상 차이를 따져보려 하면 어떤 항목이 세금을 매기는 급여에서 빠지고 어떤 항목이 그대로 과세되는지부터 헷갈립니다. 실수령액 계산은 결국 세금이 붙는 급여가 얼마인지를 먼저 확정하는 일에서 시작합니다.
세전 급여가 아니라 총급여액이 과세의 기준선이 되는 이유
소득세법은 근로를 제공함으로써 받는 봉급·급료·보수·세비·임금·상여·수당과 이와 유사한 성질의 급여를 근로소득으로 규정합니다. 의결기관의 결의에 따라 상여로 받는 소득이나, 퇴직함으로써 받는 소득 중 퇴직소득에 속하지 아니하는 소득도 근로소득에 포함됩니다.
핵심은 그다음 단계입니다. 근로소득금액은 근로소득의 합계액에서 비과세소득의 금액을 제외한 금액인 총급여액에서 근로소득공제를 적용한 금액으로 계산합니다. 세전 급여 전체가 아니라 비과세 항목을 걷어낸 총급여액이 과세의 기준선이 된다는 뜻입니다. 같은 돈을 받아도 어떤 명목으로 지급되는지에 따라 결과가 갈리는 이유가 여기에 있습니다.
급여를 외화로 받는 경우에는 환산 시점이 금액을 정합니다.
| 지급받은 시점 | 근로소득으로 보는 금액 |
|---|---|
| 급여를 외화로 받는 경우 | 급여를 지급받은 날의 기준환율 또는 재정환율로 환산한 금액 |
| 정기급여지급일 이후에 지급받은 경우 | 정기급여일 현재의 환율로 환산한 금액 |
자가운전보조금·취재수당·벽지수당에 붙는 월 20만원 한도
실비변상적 성질의 급여는 항목마다 월 단위 한도가 붙습니다.
| 급여 항목 | 받는 사람과 조건 | 비과세 범위 |
|---|---|---|
| 자가운전보조금 | 종업원이 소유하거나 본인 명의로 임차한 차량을 직접 운전해 업무 수행에 이용하고 실제 여비 대신 받는 금액으로, 사업체의 규칙 등으로 정해진 지급기준에 따라 받는 금액 | 월 20만원 이내의 금액 |
| 연구보조비 또는 연구활동비 | 연구기관 등에 종사하는 사람이 받는 금액 | 월 20만원 이내의 금액 |
| 취재수당 | 언론기업 등의 기자가 취재활동과 관련해 받는 금액 | 월 20만원 이내의 금액 |
| 벽지수당 | 벽지에 근무함으로 인하여 받는 금액 | 월 20만원 이내의 금액 |
| 승선수당 | 선원법에 따른 선원이 받는 금액 | 월 20만원 이내의 금액 |
| 이전지원금 | 수도권 밖으로 이전하는 공공기관의 공무원이나 직원에게 한시적으로 지급하는 금액 | 월 20만원 이내의 금액 |
급여명세서에 자주 등장하는 식대는 이번 자료의 조문만으로는 근로자 기준 한도를 확인할 수 없습니다. 비과세 식대 한도를 계산에 반영했는지는 별도 확인이 필요합니다.
육아휴직 수당과 국외 근로 보수의 월 한도
육아휴직 수당은 기간에 따라 한도가 달라집니다.
| 육아휴직 기간 | 비과세 한도 |
|---|---|
| 육아휴직 시작일부터 3개월째까지 | 월 250만원 |
| 육아휴직 4개월째부터 6개월째까지 | 월 200만원 |
| 육아휴직 7개월째 이후 | 월 160만원 |
국외에서 일하고 받는 보수는 근로를 제공하는 장소에 따라 한도가 나뉩니다.
| 근로를 제공하는 곳 | 비과세 대상 |
|---|---|
| 국외 또는 북한지역 | 월 100만원 이내의 금액 |
| 원양어업 선박이나 국외 건설현장 등 | 월 500만원 이내의 금액 |
이때 근로의 대가를 국내에서 받는 경우도 포함됩니다.
직무발명보상금·공무원 상금처럼 해마다 따지는 한도
한도를 해마다 따지는 항목도 있습니다.
| 급여 항목 | 비과세 기준 |
|---|---|
| 종업원 등이 받는 직무발명보상금 | 연 700만원 이하의 금액 |
| 공무원이 국가 또는 지방자치단체로부터 공무 수행과 관련하여 받는 상금과 부상 | 연 240만원 이내의 금액 |
공무원의 상금과 부상은 이 범위의 금액이 복리후생적 급여로 분류됩니다.
임원이나 종업원이 시가보다 낮은 가격으로 제공받거나 지원을 받아 구입한 재화 또는 용역은 그 시가를 합한 금액에 100분의 20을 곱한 금액이 기준 중 하나입니다. 여기에 연간 240만원이라는 기준을 함께 두고 둘 중 큰 금액을 한도로 봅니다.
학자금·사택·경조금처럼 금액 대신 요건으로 정해지는 급여
업무와 관련된 교육·훈련을 위해 받는 학자금은 사업체의 규칙 등으로 정해진 지급기준에 따라 받아야 합니다. 교육·훈련기간이 6월 이상인 경우에는 교육기간을 초과해 근무하지 않으면 받은 금액을 반납한다는 조건이 붙어야 합니다.
사택을 제공받아 얻는 이익, 사업주가 직장어린이집 비용을 부담해 종업원이 얻는 이익처럼 금액 한도 대신 요건으로 정해진 복리후생적 급여도 있습니다. 사업자가 종업원에게 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액은 받는 사람의 근로소득으로 보지 않습니다.
야간근로수당 비과세의 월정액급여 260만원·총급여액 3,700만원 요건
야간근로수당 비과세는 금액보다 요건을 먼저 봅니다. 아래 두 가지를 함께 충족하는 근로자가 대상입니다.
| 요건 | 기준 |
|---|---|
| 월정액급여 | 260만원 이하 |
| 직전 과세기간의 총급여액 | 3,700만원 이하 |
이 요건을 충족하면 연장근로·야간근로 또는 휴일근로를 하여 통상임금에 더하여 받는 급여 중 연 240만원 이하의 금액이 비과세 대상이 됩니다. 광산근로자와 일용근로자는 해당 급여총액이 기준이 됩니다. 어떤 직종이 여기에 해당하는지는 시행규칙 별표에 열거된 직종에 종사하는 근로자인지로 판단합니다.
월정액급여를 계산할 때는 상여 등 부정기적인 급여와 실비변상적 성질의 급여, 복리후생적 성질의 급여를 빼고, 연장근로·야간근로·휴일근로로 통상임금에 더해 받는 급여도 제외합니다.
과세기간 1년과 총결정세액까지의 계산 순서
소득세의 과세기간은 1월 1일부터 12월 31일까지 1년으로 합니다. 매달 떼는 세금은 중간 단계이고, 최종 금액은 과세기간 단위로 정리된다는 뜻입니다.
세액은 다음 순서로 정해집니다.
- 과세표준에 기본세율을 적용해 산출세액을 계산합니다.
- 산출세액에서 세액공제를 적용해 결정세액을 계산합니다.
- 결정세액에 가산세를 더해 총결정세액을 계산합니다.
원천징수하는 자가 법인인 경우 원천징수하는 소득세의 납세지는 그 법인의 본점 또는 주사무소의 소재지가 됩니다. 일용근로자의 근로소득은 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 아니합니다.
다만 매월 원천징수 금액을 정하는 간이세액표의 수치와 사회보험료율은 이번 자료의 조문에 들어 있지 않습니다. 어느 연도 기준의 간이세액표와 보험요율을 적용했는지는 계산기를 쓰기 전에 확인이 필요합니다.
급여명세서를 펴 놓고 계산 전에 던질 질문
- 급여명세서의 항목 이름이 법에 비과세로 열거된 급여에 해당하는가. 이름이 비슷해도 열거되지 않은 수당은 총급여액에 그대로 들어갑니다.
- 그 항목의 한도가 월 단위인가 연 단위인가. 자가운전보조금·연구보조비·벽지수당은 월 단위로, 직무발명보상금은 연 단위로 봅니다.
- 금액 한도 이전에 요건이 붙는 항목인가. 야간근로수당은 월정액급여와 직전 과세기간 총급여액 기준을 먼저 통과해야 합니다.
- 근무 장소가 국외나 북한지역인가, 원양어업 선박이나 국외 건설현장인가. 근무 형태에 따라 적용되는 한도가 달라집니다.
- 급여를 외화로 받는가. 이 경우 환산 시점의 환율이 근로소득 금액을 좌우합니다.
- 한도를 넘는 금액은 비과세가 아니라 총급여액에 포함되어 과세 기준선을 올린다는 점을 계산에 반영했는가.
- 식대 한도 반영 여부, 적용 연도 기준의 간이세액표와 보험요율은 확인 필요 항목으로 남겨 둡니다.
위 내용은 시행 2026년 7월 1일 기준의 소득세법과 그 시행령·시행규칙 조문만을 근거로 한 것입니다. 비과세 한도와 요건은 급여 구성과 근무 형태에 따라 적용이 달라질 수 있고, 여기 적은 내용은 일반적인 판단 기준일 뿐 개별 사안에 대한 세무·법률 자문이 아닙니다. 구체적 사안은 관련 기관·전문가 확인이 필요합니다.